Text rozhodnutia
Súd: Spisová značka: Identifikačné číslo súdneho spisu: Dátum vydania rozhodnutia: Meno a priezvisko sudcu, VSÚ: ECLI:
Špecializovaný trestný súd 2T/16/2017 9516100111 22. 05. 2018 JUDr. Ružena Sabová ECLI:SK:SSPK:2018:9516100111.7
Uznesenie Špecializovaný trestný súd v senáte zloženom z predsedníčky senátu JUDr. Ruženy Sabovej a členov senátu Mgr. Ivana Matela a JUDr. Rastislava Stieranku v trestnej veci obv. R.. O. V. a spol. pre pokračovací zločin skrátenia dane a poistného spolupáchateľstvom podľa § 20, § 276 ods. 1, ods. 4 Tr. zák. a iné, na verejnom zasadnutí dňa 22. mája 2018 v Pezinku takto rozhodol: Podľa § 244 ods. 1 písm. h) Trestného poriadku súd odmieta obžalobu prokurátorky Úradu špeciálnej prokuratúry Generálnej prokuratúry Slovenskej republiky č. k.: VII/2 Gv 220/13/1000-115 zo dňa 26. júna 2017 vo veci obvinených Ing. O. V. a V. H. pre pokračovací zločin skrátenia dane a poistného spolupáchateľstvom podľa § 20, § 276 ods. 1, ods. 4 Tr. zák. a zločin neodvedenia dane a poistného spolupáchateľstvom podľa § 20, § 277 ods. 1, ods. 4 Tr. zák. účinného do 01.10.2012, a vracia vec prokurátorke, pretože zistil závažné procesné chyby. odôvodnenie: Prokurátorka Úradu špeciálnej prokuratúry Generálnej prokuratúry Slovenskej republiky dňa 26. 06. 2017 podala na tunajšom súde obžalobu na Ing. O. V. a V. H.Í. pre pokračovací zločin skrátenia dane a poistného spolupáchateľstvom podľa § 20, § 276 ods. 1, ods. 4 Tr. zák. a zločin neodvedenia dane a poistného spolupáchateľstvom podľa § 20,§ 277 ods. 1, ods. 4 Tr. zák. účinného do 01. 10. 2012 (ďalej len „Tr. zák.“), na tom skutkovom základe, že: obvinený O. V. a obvinený V. H.: s cieľom dosiahnuť pre daňový subjekt CAPITALIA, s. r. o., Františkánske námestie 3, Bratislava, IČO: 35 908 203, daňovú výhodu skrátením dane z pridanej hodnoty ako aj neoprávneným uplatnením nadmerného odpočtu dane z pridanej hodnoty sa na nezistenom mieste v presne nezistenom čase pravdepodobne v priebehu roka 2011 dohodli, že obv. V. H. zabezpečí konateľov spoločností tzv. „biele kone“ bez vykonávania reálnej podnikateľskej činnosti, v mene ktorých zabezpečí vystavenie faktúr deklarujúcich neexistujúce obchody, čo aj skutočne vykonal a zabezpečil dňa 17. 08. 2011 prepis spoločnosti DOP-EL, s.r.o., Galvaniho 12, Bratislava, IČO: 45 848 769 na W. Z., dňa 22. 09. 2011 prepis spoločnosti BC TRADING, s. r. o., Trnava, IČO: 46 337 270 na O. Š. a neskôr dňa 22. 05. 2012 na G. O. a dňa 17. 03. 2012 prepis spoločnosti BYTOS Trnava, s. r. o., IČO: 46 337 245 na O. Q., v mene ktorých vystavil alebo zabezpečil vystavenie fiktívnych dodávateľských faktúr, ktorými bol deklarovaný nákup repkového oleja pre spoločnosť CAPITALIA, s. r. o., Františkánske námestie 3, Bratislava, a následne obv. Ing. O. V. ako konateľ spoločnosti CAPITALIA, s. r. o., Bratislava za uvedený daňový subjekt tieto fiktívne faktúry zahrnul do daňových priznaní pre daň z pridanej hodnoty, ktoré podal u správcu dane nasledovne: 1. dňa 29. 12. 2011 bolo na Daňovom úrade Bratislava 1 za daňový subjekt CAPITALIA, s. r. o., Františkánske námestie 3, Bratislava podané riadne daňové priznanie na daň z pridanej hodnoty za zdaňovacie obdobie mesiaca novembra 2011, ktorým obv. R.. O. V. ako konateľ tejto spoločnosti pre uvedený daňový subjekt neoprávnene uplatnil nárok na vrátenie dane z pridanej hodnoty (DPH) vo výške 147.600,75 € tým, že do predmetného daňového priznania úmyselne zahrnul: - faktúru č. FO11-003 zo dňa 08. 11. 2011, u ktorej DPH predstavovala čiastku 195.301 €,
- faktúru č. FO11-0045 zo dňa 19. 11. 2011, u ktorej DPH predstavovala čiastku 181.866,10 €, ktorými spoločnosť CAPITALIA, s. r. o., Bratislava deklarovala nákup repkového oleja od dodávateľa - spoločnosti DOP-EL, s. r. o, Galvaniho 12, Bratislava a keďže spoločnosť DOP-EL, s.r.o., daňovému subjektu CAPITALIA, s. r. o., tovar nikdy reálne nedodala, konateľ spoločnosti DOP-EL, s. r. o., faktúry nevystavoval, nepodpisoval ani nikoho nepoveril ich vystavením ani podpísaním, tak zaúčtovaním predmetných faktúr a ich zahrnutím do daňového priznania k DPH za mesiac november 2011 došlo u daňového subjektu CAPITALIA, s. r. o., Bratislava k neoprávnenému uplatneniu vrátenia dane z pridanej hodnoty vo výške 147.600,75 €, a súčasne k skráteniu dane z pridanej hodnoty vo výške 229.566,35 €, ktorú by daňový subjekt CAPITALIA, s. r. o., Bratislava bol povinný zaplatiť, ak by do daňového priznania nebola zahrnutá daň z pridanej hodnoty v súhrnnej výške 377.167,10 € pochádzajúca z neoprávnene zaúčtovaných faktúr, ktorými spoločnosť CAPITALIA, s. r. o., Bratislava deklarovala neexistujúci nákup repkového oleja, 2. dňa 26. 01. 2012 bolo na Daňovom úrade Bratislava za daňový subjekt CAPITALIA, s. r. o., Františkánske námestie 3, Bratislava podané riadne daňové priznanie na daň z pridanej hodnoty za zdaňovacie obdobie mesiaca decembra 2011, ktorým konateľ obv. R.. O. V. pre tento daňový subjekt deklaroval vlastnú daňovú povinnosť vo výške 6.644,05 €, ktorá bola skrátená o sumu 388.675,20 € tým, že do predmetného daňového priznania zahrnul: - faktúru č. FO11-0052 zo dňa 13. 12. 2011, u ktorej DPH predstavovala čiastku 147.216 €, - faktúru č. F011-0053 zo dňa 13. 12. 2011, u ktorej DPH predstavovala čiastku 49.084,80 €, - faktúru č. FO11-0071 zo dňa 28. 12. 2011, u ktorej DPH predstavovala čiastku 192.374,40 €, ktorými spoločnosť CAPITALIA, s. r. o., Bratislava deklarovala nákup repkového oleja od dodávateľa spoločnosti DOP-EL, s. r. o., Galvaniho 12, Bratislava a to napriek tomu, že spoločnosť DOP-EL, s. r. o., daňovému subjektu CAPITALIA, s. r. o., fakturovaný tovar nikdy reálne nedodala, konateľ spoločnosti DOP-EL, s. r. o., predmetné faktúry nevystavoval, nepodpisoval a ani nikoho nepoveril ich vystavením a podpísaním, 3. dňa 28. 02. 2012 bolo na Daňovom úrade Bratislava za daňový subjekt CAPITALIA, s. r. o., Františkánske námestie 3, Bratislava podané riadne daňové priznanie na daň z pridanej hodnoty za zdaňovacie obdobie mesiaca januára 2012, ktorým konateľ obv. R.. O. V. pre tento daňový subjekt deklaroval vlastnú daňovú povinnosť vo výške 26.093,44 €, ktorá bola skrátená o sumu 385.861,50 € tým, že do predmetného daňového priznania zahrnul: - faktúru č. F012-0002 zo dňa 09. 01. 2012, u ktorej DPH predstavovala čiastku 195.472 €, - faktúru č. F012-0012 zo dňa 18. 01. 2012, u ktorej DPH predstavovala čiastku 190.389,50 €, ktorými spoločnosť CAPITALIA, s. r. o., Bratislava deklarovala nákup repkového oleja od dodávateľa - spoločnosti DOP-EL, s. r. o., Galvaniho 12, Bratislava a to napriek tomu, že spoločnosť DOP-EL, s. r. o., daňovému subjektu CAPITALIA, s. r. o., fakturovaný tovar nikdy reálne nedodala, konateľ spoločnosti DOP-EL, s. r. o., predmetné faktúry nevystavoval, nepodpisoval a ani nikoho nepoveril ich vystavením a podpísaním, 4. dňa 28. 03. 2012 bolo na Daňovom úrade Bratislava za daňový subjekt CAPITALIA, s. r. o., Františkánske námestie 3, Bratislava podané riadne daňové priznanie na daň z pridanej hodnoty za zdaňovacie obdobie mesiaca februára 2012, ktorým konateľ obv. R.. O.L. V. pre tento daňový subjekt deklaroval vlastnú daňovú povinnosť vo výške 1.890,81 €, ktorá bola skrátená o sumu 201.106,98 € tým, že do predmetného daňového priznania zahrnul faktúru č. FO12-00 zo dňa 01. 02. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 201.106,98 €, ktorou spoločnosť CAPITALIA, s. r. o., deklarovala nákup repkového oleja od dodávateľa - spoločnosti DOP-EL, s. r. o. Galvaniho 12, Bratislava a to napriek tomu, že spoločnosť DOP-EL, s. r. o., daňovému subjektu CAPITALIA, s. r. o., fakturovaný tovar nikdy reálne nedodala, konateľ spoločnosti DOP-EL, s. r. o, predmetnú faktúru nevystavoval, nepodpisoval a ani nikoho nepoveril jej vystavením a podpísaním, 5. dňa 24. 04. 2012 bolo na Daňovom úrade Bratislava za daňový subjekt CAPITALIA, s. r. o., Františkánske námestie 3, Bratislava, podané riadne daňové priznanie na daň z pridanej hodnoty za zdaňovacie obdobie mesiaca marca 2012, ktorým konateľ obv. R.. O. V. pre tento daňový subjekt deklaroval vlastnú daňovú povinnosť vo výške 38.259,86 €, ktorá bola skrátená o sumu 176.531,85 € tým, že do predmetného daňového priznania zahrnul faktúru č. F012-0060 zo dňa 16. 03. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 176.531,85 €, ktorou spoločnosť CAPITALIA, s. r. o., deklarovala nákup repkového oleja od dodávateľa - spoločnosti DOP-EL, s. r. o., Galvaniho 12, Bratislava a to napriek
tomu, že spoločnosť DOP-EL, s. r. o., daňovému subjektu CAPITALIA, s. r. o., fakturovaný tovar nikdy reálne nedodala, konateľ spoločnosti DOP-EL, s. r. o., predmetnú faktúru nevystavoval, nepodpisoval a ani nikoho nepoveril jej vystavením a podpísaním, 6. dňa 25. 05. 2012 bolo na Daňovom úrade Bratislava za daňový subjekt CAPITALIA, s. r. o., Františkánske námestie 3, Bratislava, podané riadne daňové priznanie na daň z pridanej hodnoty za zdaňovacie obdobie mesiaca apríla 2012, ktorým konateľ obv. R.. O. V. pre tento daňový subjekt deklaroval vlastnú daňovú povinnosť vo výške 41.456,88 €, ktorá bola skrátená o sumu 1.055.699,58 € tým, že do predmetného daňového priznania zahrnul: - faktúru č. FO12-0071 zo dňa 04. 04. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 197.000 €, - faktúru č. F012-0082 zo dňa 28. 04. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 227.450,90 €, ktorými spoločnosť CAPITALIA, s. r. o., deklarovala nákup repkového oleja od dodávateľa - spoločnosti DOP-EL, s. r. o. Galvaniho 12, Bratislava, ako aj -faktúru č. 120100014 zo dňa 10. 04. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 214.003,40 €, -faktúru č. 120100016 zo dňa 15. 04. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 192.991,68 €, -faktúru č. 120100019 zo dňa 24. 04. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 224,253,60 €, ktorými spoločnosť CAPITALIA, s. r. o., deklarovala nákup repkového oleja od dodávateľa - spoločnosti BC TRADING, s. r. o., Trnava a to napriek tomu, že spoločnosť DOP-EL, s. r. o., ani spoločnosť BC TRADING, s. r. o., daňovému subjektu CAPITALIA, s. r. o., fakturovaný tovar nikdy reálne nedodali, konatelia spoločností DOP-EL, s. r. o. a BC TRADING, s. r. o., predmetné faktúry nevystavovali, nepodpisovali a ani nikoho nepoverili ich vystavením a podpísaním, 7. dňa 25. 06. 2012 bolo na Daňovom úrade Bratislava za daňový subjekt CAPITALIA, s. r. o., Františkánske námestie 3, Bratislava, podané riadne daňové priznanie na daň z pridanej hodnoty za zdaňovacie obdobie mesiaca mája 2012, ktorým konateľ obv. R.. O. V. pre tento daňový subjekt deklaroval vlastnú daňovú povinnosť vo výške 48.082,09 €, ktorá bola skrátená o sumu 629.877,15 € tým, že do predmetného daňového priznania zahrnul: - faktúru č. 120100020 zo dňa 09. 05. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 211.917,85 €, - faktúru č. 120100022 zo dňa 15. 05. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 204.796,55 €, - faktúru č. 120100023 zo dňa 25. 05. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 213.162,75 €, ktorými spoločnosť CAPITALIA, s. r. o., deklarovala nákup repkového oleja od dodávateľa - spoločnosti BC TRADING, s. r. o., Trnava a to napriek tomu, že spoločnosť BC TRADING, s. r. o., daňovému subjektu CAPITALIA, s. r. o., fakturovaný tovar nikdy reálne nedodala, konateľka spoločnosti BC TRADING, s. r. o., predmetné faktúry nevystavovala, nepodpisovala a ani nikoho nepoverila ich vystavením a podpísaním, 8. dňa 25. 07. 2012 bolo na Daňovom úrade Bratislava za daňový subjekt CAPITALIA, s. r. o., Františkánske námestie 3, Bratislava, podané riadne daňové priznanie na daň z pridanej hodnoty za zdaňovacie obdobie mesiaca júna 2012, ktorým konateľ obv. R.. O. V. pre tento daňový subjekt deklaroval vlastnú daňovú povinnosť vo výške 33.009,11 €, ktorá bola skrátená o sumu 213.993 € tým, že do predmetného daňového priznania zahrnul faktúru č. 120100025 zo dňa 12. 06. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 213.993 €, ktorou spoločnosť CAPITALIA, s. r. o., deklarovala nákup repkového oleja od dodávateľa - spoločnosti BC TRADING, s. r. o., Trnava a to napriek tomu, že spoločnosť BC TRADING, s. r. o., daňovému subjektu CAPITALIA, s. r. o., fakturovaný tovar nikdy reálne nedodala, konateľka spoločnosti BC TRADING, s. r. o., predmetnú faktúru nevystavovala, nepodpisovala a ani nikoho nepoverila jej vystavením a podpísaním, 9. dňa 26. 08. 2012 bolo na Daňovom úrade Bratislava za daňový subjekt CAPITALIA, s. r. o., Františkánske námestie 3, Bratislava, podané riadne daňové priznanie na daň z pridanej hodnoty za zdaňovacie obdobie mesiaca júla 2012, ktorým konateľ obv. R.. O. V. pre tento daňový subjekt deklaroval vlastnú daňovú povinnosť vo výške 19.374,67 €, ktorá bola skrátená o sumu 201.288,50 € tým, že do predmetného daňového priznania zahrnul faktúru č. 120100028 zo dňa 30. 07. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 201 288,50 €, ktorou spoločnosť CAPITALIA, s. r. o., deklarovala nákup repkového oleja od dodávateľa - spoločnosti BC TRADING, s. r. o., Trnava a to napriek tomu, že spoločnosť BC TRADING, s. r. o., daňovému subjektu CAPITALIA, s. r. o., fakturovaný tovar nikdy reálne nedodala, konateľka spoločnosti BC TRADING, s. r. o., predmetnú faktúru nevystavovala, nepodpisovala a ani nikoho nepoverila jej vystavením a podpísaním, 10. dňa 24. 09. 2012 bolo na Daňovom úrade Bratislava za daňový subjekt CAPITALIA, s. r. o., Františkánske námestie 3, Bratislava, podané riadne daňové priznanie na daň z pridanej hodnoty za zdaňovacie obdobie mesiaca augusta 2012, ktorým konateľ obv. R.. O. V. pre tento daňový subjekt
deklaroval vlastnú daňovú povinnosť vo výške 28.245,46 €, ktorá bola skrátená o sumu 599.196,58 € tým, že do predmetného daňového priznania zahrnul: - faktúru č. 120100030 zo dňa 02. 08. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 4.651,30 €, - faktúru č. 120100031 zo dňa 03. 08. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 4.693,76 €, - faktúru č. 120100032 zo dňa 03. 08. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 4.765,17 €, - faktúru č. 120100033 zo dňa 03. 08. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 4.848,16 €, - faktúru č. 120100034 zo dňa 03. 08. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 4.618,49 €, - faktúru č. 120100035 zo dňa 13. 08. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 193.955,35 €, - faktúru č. 120100036 zo dňa 15. 08. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 186.888,75 €, - faktúru č. 120100037 zo dňa 27. 08. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 194.775,60 €, ktorými spoločnosť CAPITALIA, s. r. o., deklarovala nákup repkového oleja od dodávateľa - spoločnosti BC TRADING, s. r. o., Trnava a to napriek tomu, že spoločnosť BC TRADING, s. r. o., daňovému subjektu CAPITALIA, s. r. o., fakturovaný tovar nikdy reálne nedodala, konateľka spoločnosti BC TRADING, s. r. o., predmetné faktúry nevystavovala, nepodpisovala a ani nikoho nepoverila ich vystavením a podpísaním, 11. dňa 25. 10. 2012 bolo na Daňovom úrade Bratislava za daňový subjekt CAPITALIA, s. r. o., Františkánske námestie 3, Bratislava podané riadne daňové priznanie na daň z pridanej hodnoty za zdaňovacie obdobie mesiaca septembra 2012, ktorým konateľ obv. R.. O. V. pre tento daňový subjekt deklaroval vlastnú daňovú povinnosť vo výške 34.497,82 €, ktorá bola skrátená o sumu 667.406,64 € tým, že do predmetného daňového priznania zahrnul: - faktúru č. 120100039 zo dňa 10. 09. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 176.586,64 €, - faktúru č. 120100041 zo dňa 17. 09. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 111.458 €, - faktúru č. 120100042 zo dňa 18. 09. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 185.748 €, - faktúru č. 120100043 zo dňa 26. 09. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 193.614 €, ktorými spoločnosť CAPITALIA, s. r. o, deklarovala nákup repkového oleja od dodávateľa - spoločnosti BC TRADING, s. r. o., Trnava a to napriek tomu, že spoločnosť BC TRADING, s. r. o., daňovému subjektu CAPITALIA, s. r. o., fakturovaný tovar nikdy reálne nedodala, konateľka spoločnosti BC TRADING, s. r. o., predmetné faktúry nevystavovala, nepodpisovala a ani nikoho nepoverila ich vystavením a podpísaním, 12. dňa 26. 11. 2012 bolo na Daňovom úrade Bratislava za daňový subjekt CAPITALIA, s. r. o., Františkánske námestie 3, Bratislava podané riadne daňové priznanie na daň z pridanej hodnoty za zdaňovacie obdobie mesiaca októbra 2012, ktorým konateľ obv. R.. O. V. pre tento daňový subjekt deklaroval vlastnú daňovú povinnosť vo výške 25.447,31 €, ktorá bola skrátená o sumu 764.833,99 € tým, že do predmetného daňového priznania zahrnul: - faktúru č. 120100046 zo dňa 12. 10. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 79.279,20 €, - faktúru č. 120100047 zo dňa 02. 10. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 109.998,80 €, - faktúru č. 120100048 zo dňa 10. 10. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 74.621,20 €, - faktúru č. 120100049 zo dňa 29. 10. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 129.950 €, ktorými spoločnosť CAPITALIA, s. r. o., deklarovala nákup repkového oleja od dodávateľa - spoločnosti BC TRADING, s. r. o., Trnava ako aj: -faktúru č. 201200056 zo dňa 03. 10. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 181.719 €, - faktúru č. 201200057 zo dňa 22. 10. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 182.826,15 €, - faktúru č. 201200058 zo dňa 22. 10. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 4.856,36 €, - faktúru č. 201200059 zo dňa 24. 10. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 4.914,80 €, - faktúru č. 201200060 zo dňa 25. 10. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 5.298,56 EUR, - faktúru č, 201200061 zo dňa 26. 10. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 2.660,97 EUR, - faktúru č. 201200062 zo dňa 29. 10. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 178.551,10 €, - faktúru č. 201200063 zo dňa 31. 10. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 9.607,54 €, ktorými spoločnosť CAPITALIA, s. r. o., deklarovala nákup repkového oleja a semena repky olejnej od dodávateľa - spoločnosti BYTOS Trnava, s. r. o. a to napriek tomu, že spoločnosť BC TRADING, s. r. o., Trnava ani spoločnosť BYTOS Trnava, s. r. o., daňovému subjektu CAPITALIA, s. r. o., fakturovaný tovar nikdy reálne nedodali, konatelia spoločností BC TRADING, s. r. o. a BYTOS Trnava, s. r. o.,
predmetné faktúry nevystavovali, nepodpisovali a ani nikoho nepoverili ich vystavením a podpísaním, pričom konateľka BYTOS, s. r. o., Trnava dňa 07. 10. 2012 zomrela, 13. dňa 27. 12. 2012 bolo na Daňovom úrade Bratislava za daňový subjekt CAPITALIA, s. r. o., Františkánske námestie 3, Bratislava podané riadne daňové priznanie na daň z pridanej hodnoty za zdaňovacie obdobie mesiaca novembra 2012, ktorým konateľ obv. R.. O. V. pre tento daňový subjekt deklaroval vlastnú daňovú povinnosť vo výške 24.639,53 €, ktorá bola skrátená o sumu 873.694,56 € tým, že do predmetného daňového priznania zahrnul: - faktúru č. 120100050 zo dňa 09. 11. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 129.812 €, - faktúru č. 120100051 zo dňa 12. 11. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 4.574,24 €, - faktúra č. 120100052 zo dňa 12. 11. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 4.609,20 €, - faktúru č. 120100053 zo dňa 12. 11. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 4.279,84 €, - faktúru č. 120100054 zo dňa 14. 11. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 4.622,08 €, - faktúru č. 120100055 zo dňa 14. 11. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 4.141,84 €, - faktúru č. 120100056 zo dňa 14. 11. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 4.616,56 €, - faktúru č. 120100057 zo dňa 14. 11. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 4.528,24 €, - faktúru č. 120100058 zo dňa 14. 11. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 4.620,24 €, - faktúru č. 120100059 zo dňa 15. 11. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 4.609,20 €, - faktúru č. 120100060 zo dňa 15. 11. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 4.614,72 €, - faktúru č. 120100061 zo dňa 20. 11. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 4.612,88 €, - faktúru č. 120100062 zo dňa 20. 11. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 4.607,36 €, - faktúru č. 120100063 zo dňa 26. 11. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 130.051,20 €, ktorými spoločnosť CAPITALIA, s. r. o., deklarovala nákup repkového oleja od dodávateľa - spoločnosti BC TRADING, s. r. o., Trnava, ako aj: -faktúru č. 201200067 zo dňa 09. 11. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 43.385,86 €, -faktúru č. 201200068 zo dňa 10. 11. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 188.662,32 €, -faktúru č. 201200069 zo dňa 15. 11. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 158.833,18 €, -faktúru č. 201200070 zo dňa 15. 11. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 8.714,20 €, -faktúru č. 201200071 zo dňa 16. 11. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 8.765,20 €, -faktúru č. 201200072 zo dňa 19. 11. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 8.415 €, -faktúru č. 201200073 zo dňa 20. 11. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 4.307,80 €, -faktúru č. 201200074 zo dňa 22. 11. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 56.760,82 €, -faktúru č. 201200075 zo dňa 26. 11. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 59.144,14 €, -faktúru č. 201200076 zo dňa 27. 11. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 13.164,84 €, -faktúru č. 201200077 zo dňa 29. 11. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 4.395,24 EUR, -faktúru č. 201200078 zo dňa 30. 11. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 4.856,36 €, ktorými spoločnosť CAPITALIA, s. r. o., deklarovala nákup repkového oleja, semena repky olejnej a UCO od dodávateľa - spoločnosti BYTOS Trnava, s.r.o. a to napriek tomu, že spoločnosť BC TRADING, s. r. o., Trnava ani spoločnosť BYTOS Trnava, s. r. o., daňovému subjektu CAPITALIA, s. r. o., fakturovaný tovar nikdy reálne nedodali, konatelia spoločností BC TRADING, s. r. o. a BYTOS Trnava, s. r. o., predmetné faktúry nevystavovali, nepodpisovali a ani nikoho nepoverili ich vystavením a podpísaním, pričom konateľka spoločnosti BYTOS, s. r. o., Trnava dňa 07. 10. 2012 zomrela, 14. dňa 27. 02. 2013 bolo na Daňovom úrade Bratislava za daňový subjekt CAPITALIA, s. r. o., Františkánske námestie 3, Bratislava, podané riadne daňové priznanie na daň z pridanej hodnoty za zdaňovacie obdobie mesiaca decembra 2012, ktorým konateľ obv. R.. O. V. pre tento daňový subjekt deklaroval vlastnú daňovú povinnosť vo výške 24.091,66 €, ktorá bola skrátená o sumu 596.051,52 € tým, že do predmetného daňového priznania zahrnul: - faktúru č. 120100064 zo dňa 03. 12. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 148.681,20 €,
- faktúru č. 120100065 zo dňa 17. 12. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 167.044,40 €, - faktúru č. 120100066 zo dňa 21. 12. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 18.136,86 €, - faktúru č. 120100067 zo dňa 28. 12. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 167.384,80 €, ktorými spoločnosť CAPITALIA, s. r. o., deklarovala nákup repkového oleja od dodávateľa - spoločnosti BC TRADING, s. r. o., Trnava, ako aj: - faktúru č. 201200080 zo dňa 03. 12. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 129.019,66 €, - faktúru č. 201200081 zo dňa 07. 12. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 17.350,84 €, - faktúru č. 201200082 zo dňa 10. 12. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 2.464,22 €, - faktúru č. 201200083 zo dňa 17. 12. 2012, z ktorej DPH predstavovala čiastku 74.989,20 €, ktorými spoločnosť CAPITALIA, s.r.o., deklarovala nákup repky olejnej od dodávateľa - spoločnosti BYTOS Trnava, s. r. o. a to napriek tomu, že spoločnosť BC TRADING, s. r. o., Trnava ani spoločnosť BYTOS Trnava, s. r. o. daňovému subjektu CAPITALIA, s. r. o., fakturovaný tovar nikdy reálne nedodali, konatelia spoločností BC TRADING, s. r. o. a BYTOS Trnava, s. r. o., predmetné faktúry nevystavovali, nepodpisovali a ani nikoho nepoverili ich vystavením a podpísaním, pričom konateľka spoločnosti BYTOS Trnava, s. r. o., dňa 07. 10. 2012 zomrela, teda obv. R.. O. V. ako konateľ spoločnosti CAPITALIA, s. r. o., s pomocou obv. V. H. skrátili daň z pridanej hodnoty v bodoch 1/ až 14/ obžaloby o celkovú sumu 7 312 252,70 EUR a v bode 1/ obžaloby si neoprávnene uplatnili nadmerný odpočet dane z pridanej, hodnoty vo výške 147 600,75 EUR. Ustanovenia trestného zákona, na základe ktorých bola podaná obžaloba chránia záujem štátu na správnom vymeraní dane a na príjmoch z tejto povinnej platby. Súd postupom podľa § 245 ods. 1 Trestného poriadku (ďalej „Tr. por.“) znovu predbežne prejednal podanú obžalobu na verejnom zasadnutí. Súd mal za nejasnú otázku príčetnosti obvineného H. v čase spáchania činu, otázku, či je schopný riadne vnímať priebeh súdneho konania a uplatňovať svoje obhajobné práva a otázku rozsahu daňového dlhu, ktorý podľa obžaloby bol spôsobený zavineným konaním obvinených. Za účelom odstránenia týchto nejasností v súlade s § 243 ods. 5 Tr. por. súd požiadal o vysvetlenie lekára MUDr. O. Ž., znalca z odboru Zdravotníctvo a farmácia, odvetvie Psychiatria MUDr. M. K. a odbornú konzultantku Ing. S. O., zamestnankyňu Daňového úradu pre vybrané daňové subjekty Bratislava, ktorá bola do trestného konania pribratá opatrením vyšetrovateľky podľa § 151 ods. 3 Tr. por. Podľa obžaloby sa mali obvinení dopustiť žalovaných trestných činov neoprávneným uplatnením odpočtu dane z pridanej hodnoty a účelovým znižovaním základu dane. V stanovisku k podanej obžalobe obvinený R.. V. a jeho obhajca uviedli, že pri určovaní výšky skrátenej dane, popri faktúrach, neboli zohľadnené listiny účtovnej evidencie a daňovým subjektom realizované úhrady a záväzky, i keď tieto boli zohľadnené v protokoloch o daňovej kontrole, podľa ktorých výška daňovej povinnosti spoločnosti CAPITALIA s. r. o. za zdaňovacie obdobie november 2011 až december 2012 je ustálená na sumu 5.468 296,33 Eur. Odborná konzultantka Ing. S. O. vysvetlila, že bola pribratá ako odborný konzultant na posúdenie skrátenia dane a vychádzala výlučne z faktúr predložených vyšetrovateľkou. Protokoly z daňových kontrol boli ukončované v roku 2016 a výsledky týchto kontrol nemala, neporovnávala stav týchto daňových kontrol. Faktúry spoločnosti DOP-EL, Galvaniho 12, Bratislava neboli predmetom daňovej kontroly. Sumy uvádzané obhajobou sú brané s uhradením daňových povinností a tieto ovplyvňovali výšku daňovej povinnosti tým, že boli nasčítané na túto daňovú povinnosť, ktorú subjekt mal zaplatiť. Navrhla vyžiadať protokoly z kontrol, ktoré sa nachádzajú na Daňovom úrade Bratislava, vyčísliť
jednotlivé rozdiely, zistiť ktoré faktúry boli zahrnuté do daňových kontrol, vypýtať úhrady jednotlivých daňových povinností. Podľa § 2 ods. 2, veta štvrtá Tr. por. orgány činné v trestnom konaní s rovnakou starostlivosťou objasňujú okolnosti svedčiace proti obvinenému, ako aj okolnosti, ktoré svedčia v jeho prospech, a v oboch smeroch vykonávajú dôkazy tak, aby umožnili súdu spravodlivé rozhodnutie. Výška skrátenia dane predstavuje rozdiel medzi daňou, ktorú má povinná osoba podľa príslušných predpisov zaplatiť a nižšou daňou, ktorá bola vzhľadom na trestnú činnosť priznaná, vymeraná, stanovená alebo zaplatená. V zdaňovacom období môže suma nároku na odpočet dane (nároku na vrátenie dane ) presiahnúť výšku daňovej povinnosti. Dotknutý majetkový nárok štátu pri daňovom trestnom čine je v zmysle § 125 ods. 1 Tr. zák. škodou; hľadiská dané týmto ustanovením na určenie výšky škody sa použijú rovnako i na určenie rozsahu činu, ktorý je kvalifikačným momentom a znakom objektívnej stránky trestných činov daňových, zaradených medzi trestné činy hospodárske v piatej hlave (osobitnej časti) Trestného zákona. Podľa § 126 ods. 3 Tr. zák., ak sú vážne pochybnosti o správnosti výšky škody, určí sa výška škody na podklade odborného vyjadrenia alebo potvrdenia právnickej osoby, ktorej pôsobnosť alebo predmet činnosti poskytuje záruku objektívnosti určenia škody; inak sa výška škody určí na podklade znaleckého posudku. Skutočnosti predostreté na verejnom zasadnutí obhajobou a odbornou konzultantkou vniesli pochybnosti o správnosti určenie rozsahu činu, ktorý je základom pre právne posúdenie skutku a pre určenie vecnej príslušnosti súdu na konanie. Súd upriamuje pozornosť i na fakt, že časť faktúr, na základe ktorých bol vykonaný výpočet rozsahu žalovaného činu, a daňové priznania sú súdu predkladané ako listinný dôkaz vo forme neoverených fotokópii,čím je daná pochybnosť o pravosti a pravdivosti týchto dôkazných prostriedkov. Podľa § 14 písm. k) Tr. por. pôsobnosť Špecializovaného trestného súdu sa vzťahuje na trestné činy hospodárske podľa piatej hlavy osobitnej časti Trestného zákona, ak takým trestným činom bola spôsobená škoda alebo získaný prospech dosahujúci najmenej dvadsaťpäťtisícnásobok malej škody podľa Trestného zákona, alebo ak taký čin bol spáchaný v rozsahu dosahujúcom výšku najmenej dvadsaťpäťtisícnásobku malej škody podľa Trestného zákona, t. j. najmenej sumu 6 650 000,00 eur. Rozsah spáchania žalovaného činu mal byť určený orgánmi činnými v trestnom konaní postupom podľa § 126 ods. 3 Tr. zák. Stanovisko odbornej konzultantky nemá povahu odborného vyjadrenia, ani písomného potvrdenia podľa § 141 ods. 1 Tr. por., pretože podľa § 151 ods. 2 Tr. por. kto pôsobil ako konzultant, nemôže byť v tej istej veci znalcom a nemôže podať ani písomné vyjadrenie. Vychádzajúc zo stanoviska č. 71 uverejneného v Zbierke stanovísk Najvyššieho súdu Slovenskej republiky a rozhodnutí súdov Slovenskej republiky č. 8/2017 je Slovenská republika v trestnom konaní o daňovom trestnom čine poškodeným s právami podľa § 46 ods. 1 Tr. por. a je v tomto konaní zastúpená príslušným orgánom - Finančným riaditeľstvom Slovenskej republiky. Následok, ktorý mal byť spôsobený žalovanými trestnými činmi je nárokom štátu vyplývajúcim priamo zo zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty. Skrátená daň nie je majetkovou škodou, ktorú by bolo možné uplatniť v adhéznom konaní podľa § 46 ods. 3 Tr. por., pretože nárok na zaplatenie dane vzniká už tým, že určitý príjem podlieha zdaneniu podľa príslušného daňového predpisu. Orgány činné v trestnom konaní v procesnom postavení poškodeného vypočuli zamestnanca Daňového úradu Bratislava, ktorý úkony poškodeného vykonával na základe poverenia riaditeľky Daňového úradu Bratislava z 27.02.2017. Z tejto listiny (č. l. 2357, zv. VIII) vyplýva, že riaditeľka Daňového úradu Bratislava tak konala na základe poverenia prezidenta finančnej správy. Uvedená okolnosť zostala nepreverená a v spisovom materiáli absentuje poverenie subjektu oprávneného zastupovať Slovenskú republiku v procesnom postavení poškodeného. Pochybnosť súdu o správnosti určenia okruhu subjektov trestného konania preto naďalej pretrváva (§ 10 ods. 11 Tr. por.).
Otázka, v akom rozsahu bola konaním obvinených skrátená alebo neodvedená daň, je pri žalovaných trestných činoch otázkou viny. Preto súd posudzuje túto otázku samostatne, a to i v prípade, ak príslušný správny orgán postupom podľa zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov, o daňovej povinnosti i o výške dane už právoplatne rozhodol. Rozhodnutie tohto orgánu je dôkazom, ktorý súd berie do úvahy a hodnotí ho pri svojom rozhodovaní. Dňa 21. 09. 2017 obhajkyňa obv. H. predložila súdu listiny preukazujúce aktuálny zdravotný stav obv. H. za obdobie december 2016 až september 2017, z ktorých súd zistil, že obv. H. je dlhodobo liečený, bol opakovane hospitalizovaný M. E. B. N. - posledná hospitalizácia v Psychiatrickej nemocnici Philippa Pinela od 18. 08. 2017 do 08. 09. 2017. Súd následne požiadal ošetrujúceho lekára obv. H. o vyjadrenie, či menovaný je zo zdravotného hľadiska schopný zúčastniť sa na súdnom konaní, vnímať jeho priebeh a uplatňovať svoje práva. Ošetrujúci lekár MUDr. O. Ž. uviedol, že pacienta H. má v starostlivosti od roku 2012. Pacient trpí E. X. T. M. O. I. B., bol opakovane hospitalizovaný. Posledná hospitalizácia bola v auguste až v septembri 2017. Znalec z odboru Zdravotníctvo a farmácia, odvetvie Psychiatria MUDr. M. K., prítomný na verejnom zasadnutí dňa 18. 12. 2017, odporúčal pozorovanie obvineného H.Í. v Psychiatrickej nemocnici v Pezinku. Uznesením podľa § 143 ods. 1 Tr. por. zo dňa 08. 01. 2018, č. k. PK-2T/16/2017-2519, súd pribral do konania znaleckú organizáciu Psychiatrickú nemocnicu Phillippa Pinela Pezinok na vyšetrenie duševného stavu obv. H. a na podanie znaleckého posudku z odboru Zdravotníctvo a farmácia, odvetvie Psychiatria. Súčasne nariadil, aby sa vyšetrenie duševného stavu vykonalo pozorovaním v zdravotníckom ústave. Súd v bode 4. uznesenia o pribratí znaleckej organizácie do konania položil otázky, či v čase, kedy mal byť spáchaný trestný čin, t. j. v dobe od januára 2011 do 27.02.2013, mala duševná choroba obv. H. vplyv na jeho ovládacie a rozpoznávacie schopnosti, v ktorej dobe bol zbavený schopnosti rozpoznať protiprávnosť činu a ovládať svoje konanie, prípadne do akej miery boli jeho rozpoznávacie a ovládacie schopnosti znížené. Znalecký posudok podaný znaleckou organizáciou dňa 17. 04. 2018 je v odpovedi na túto otázku nejasný a neúplný a otázka príčetnosti obvineného H. v čase spáchania činu zostala nevyriešená. Ustanovenie § 2 ods. 10 Tr. por. zaväzuje orgány činné v trestnom konaní pri vykonávaní dôkazov postupovať tak, aby umožnili súdu spravodlivé rozhodnutie. Preto je úlohou orgánov činných v trestnom konaní požiadať znaleckú organizáciu o vysvetlenie alebo doplnenie znaleckého posudku (§ 146 Tr. por.) a na základe tohto dôkazu ustáliť, či na strane obv. H. je splnená podmienka trestnej zodpovednosti - príčetnosť alebo pre duševnú poruchu v čase spáchania činu inak trestného nemohol rozpoznať jeho protiprávnosť alebo ovládať svoje konanie (§ 23 Tr. zák.). Vzhľadom na uvedené skutočnosti súd rozhodol tak, ako je uvedené vo výrokovej časti tohto uznesenia. Poučenie: Proti tomuto uzneseniu je prípustná sťažnosť. Sťažnosť sa podáva u orgánu, proti ktorého uzneseniu smeruje, a to Špecializovanému trestnému súdu v Pezinku do troch dní od oznámenia uznesenia. Sťažnosť má odkladný účinok. O sťažnosti by rozhodoval Najvyšší súd Slovenskej republiky.